Déclaration d’impôts et Épargne Retraite : Le guide complet case par case

Déclarer correctement ses cotisations ou sorties d’épargne retraite est indispensable pour maximiser son avantage fiscal et éviter les réintégrations financières ou les erreurs de calcul de l’administration. Besoin d’aide ? N’hésitez pas à contacter notre cabinet expert sur le PER.

Que vous soyez en phase de constitution de votre épargne ou en phase de liquidation (retraite), découvrez la marche à suivre case par case.

1. Phase d’épargne : Comment déclarer vos versements ?

Lors de la phase d’accumulation, l’objectif est d’indiquer l’ensemble des cotisations versées pour bénéficier des déductions d’impôt sur le revenu.

A. Versements volontaires et ajustements du plafond

• Cases 6NS / 6NT / 6NU : Indiquez ici les versements volontaires effectués au cours de l’année sur les nouveaux Plans d’Épargne Retraite (PER), déductibles de votre revenu global selon l’article 163 quatervicies du CGI.

• Cases 6RS / 6RT / 6RU : Déclarez les cotisations versées sur les anciens supports d’épargne retraite comme le PERP, la Préfon, le Corem ou les contrats Article 83.

• Cases 6PS / 6PT / 6PU : Permet de corriger votre plafond d’épargne retraite si le montant figurant sur votre avis d’imposition est inexact ou absent. Cela concerne régulièrement les retraités, les enfants majeurs rattachés, les travailleurs non-salariés (Madelin) ou les personnes ayant oublié des déclarations passées.

• Case 6QR (Mutualisation des plafonds) : Cocher cette case est essentiel pour les couples mariés ou pacsés sous le régime de l’imposition commune qui souhaitent partager le plafond de déduction de leur conjoint. L’oubli de cette case peut mener à une réintégration fiscale dommageable.

• Case 6QW : Indispensable si vous avez transféré votre domicile fiscal en France au cours de l’année (retour d’expatriation ou première installation), afin d’augmenter vos droits à déduction de façon conséquente.

Focus : Enfants majeurs rattachés sans revenus d’activité

Un enfant majeur rattaché fiscalement et sans revenus professionnels dispose d’un plafond de déduction équivalant au plancher légal (10 % du PASS N-1, soit 4 637 € pour l’année de référence basée sur le PASS 2024 de 46 368 €). À ce montant s’ajoutent les reliquats de plafonds non utilisés des 3 années précédentes (4 114 € au titre de 2022, 4 114 € au titre de 2023 et 4 399 € au titre de 2024).

B. Évolutions réglementaires et Loi de Finances 2026

• Limite d’âge à 70 ans : À compter du 1er janvier 2026, les versements réalisés après l’âge de 70 ans ne seront plus éligibles à la déduction fiscale. Les cotisations versées en 2025 ne sont pas concernées par cette mesure.

• Allongement de la durée de report à 5 ans : Jusqu’à présent, les reliquats de plafonds non consommés pouvaient être reportés sur les 3 années suivantes. Pour les plafonds générés à partir de 2026, cette période de report sera étendue à 5 ans (LF 2026, art. 9). Les plafonds 2022, 2023 et 2024 restent soumis à l’ancienne règle des 3 ans.

C. Situations spécifiques : Professionnels indépendants et régimes d’entreprise

• Cases 6OS / 6OT / 6OU : Renseignez uniquement la part des versements PER (art. 154 bis du CGI) qui excède le plafond TNS de 15 % (calculé sur la part du bénéfice imposable dépassant le PASS). Il convient de ne pas déclarer la totalité de la cotisation ni d’omettre cette fraction.

• Cases 6QS / 6QT / 6QU : Indiquez le total cumulé pour l’année des quatre éléments suivants :

  1. Madelin : La part des cotisations sur d’anciens contrats Madelin dépassant le plafond TNS de 15 %.

  2. Abondement PERCO / PERECO : L’abondement versé par l’employeur. Pour les salariés, indiquez le montant net (après déduction CSG/CRDS) ; pour les TNS, déclarez le montant brut.

  3. Cotisations obligatoires Article 83 / PERE : Le montant total des cotisations salariales et patronales obligatoires.

  4. Monétisation de jours de repos : La valeur des jours de congés non pris transférés vers un PERE, Article 83, PERCO ou PERECO.

2. Phase de liquidation : Déclarer les rentes et sorties en capital

Lorsque vous percevez les prestations de vos contrats de retraite, les modalités d’imposition varient selon la nature du versement.

A. Imposition des rentes et versements sous forme de capital

• Cases 1AS / 1BS / 1CS / 1DS : Renseignez le montant des rentes perçues issues d’un PERP, Préfon, Madelin, Article 83, PERE, PERECO ou PERIN (à l’exception des sommes issues d’épargne salariale ou de versements volontaires non déduits).

• Cases 1AT / 1BT / 1CT / 1DT : Renseignez les sorties en capital pour lesquelles vous sollicitez le Prélèvement Forfaitaire Libératoire (PFL) au taux de 7,5 % (mécanisme réservé aux anciens contrats et exclu pour les nouveaux PER).

• Cases 1AI / 1BI / 1CI / 1DI : Déclarez les sorties sous forme de capital d’un PER (PERIN, PERECO, PERE) effectuées à la retraite ou pour l’acquisition de la résidence principale.

Exclusions importantes pour la case 1AI : Ne devez pas y inscrire le capital issu d’épargne salariale exonérée, ni les sommes perçues lors d’un déblocage anticipé lié aux accidents de la vie (décès du conjoint, invalidité, surendettement, fin des droits au chômage, liquidation judiciaire).

B. Cas particuliers et régimes spécifiques

• Case 2TZ (Produits financiers) : Indiquez les gains générés par des versements volontaires non déduits, des cotisations obligatoires ou de l’épargne salariale non exonérée.

• Cases 1AL à 1DL & Case 8TA : Les non-résidents percevant une pension en France doivent inscrire leurs montants en 1AL/1DL et reporter en case 8TA la retenue à la source prélevée par l’établissement payeur.

• Cases 1AW à 1DW : Concerne les rentes viagères issues de versements volontaires non déduits à l’entrée ou provenant de l’épargne salariale. Elles sont soumises au barème des Rentes Viagères à Titre Onéreux (RVTO) avec abattement selon l’âge.

Synthèse rapide des cases principales